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本文摘要:泉源:投中网 作者:陶辉东1月24日下午,财政部网站公布了《关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知》(下称《通知》),正式确定了创投基金小我私家LP所得税的缴纳细则。创投基金小我私家LP的税负问题在2018年引起了全行业的关注和讨论,2018年12月12日国务院常务集会确定了政策框架,但业界对执行细则还是有诸多疑问,而此次《通知》均有明确的解释。此次《通知》焦点信息有两点:1、2018年以前各地方政府出台的创投基金税收优惠政策,基本得以延续和保留。

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泉源:投中网 作者:陶辉东1月24日下午,财政部网站公布了《关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知》(下称《通知》),正式确定了创投基金小我私家LP所得税的缴纳细则。创投基金小我私家LP的税负问题在2018年引起了全行业的关注和讨论,2018年12月12日国务院常务集会确定了政策框架,但业界对执行细则还是有诸多疑问,而此次《通知》均有明确的解释。此次《通知》焦点信息有两点:1、2018年以前各地方政府出台的创投基金税收优惠政策,基本得以延续和保留。

创投基金税负总体上不会有太大的增加。2、关于“按单一投资基金核算”的问题,《通知》明确,这并非此前被许多业内人士和媒体所解读的“按基金全生命周期征税”。《通知》确定了两种所得税核算方式,创投基金可以任选其一,但必须在基金在中基协完成存案的30日内向税务机关存案,而且一旦确定则三年内不得更改。

两种核算方式各有利弊,不外对大多数创投基金来说第一种方式会更为有利。方式一:按单一投资基金核算在一个年度内,若差别投资项目的所得和损失相互抵减后的余额大于零,即需按20%的税率纳税;若有股息红利所得,也按20%税率纳税。这一核算方式的优点是税率较低,但也有两个缺点:1、在这一核算方式之下,若今年度投资项目所得和损失相互抵减后的余额小于零,即基金泛起了亏损,亏损额也不能向以后年度结转。2、GP收取的治理费和carry,不得在核算时扣除。

这两点在某些情况下可能会很大水平上影响纳税额,需要引起足够的注意。方式二:按年度所得整体核算这种核算方式实际上是把创投基金视为一个“个体工商户”,以与“个体工商户”类似的方式缴税。缺点是税率较高,为5%~35%的超额累进税,但也有两个优点:1、GP收取的治理费和carry,可以在核算时扣除;2、若创投基金在某一年泛起了亏损,亏损额可以向以后年度结转抵扣。

一位税务人士向投中表现,新政策与已往各地方的政策相比有一些区别,例如对“创投企业”的主体做了限定。按《通知》第一条,“创投企业”必须按有关划定完成存案。

某人民币基金财政卖力人向投中网表现,与已往某些地方出台的政策相比,新政策之下创投基金的税负可能会有所上升。例如按已往天津的政策,按年度所得整体核算也是按20%的税率缴税,也就是说兼具两种核算方式的优点。另外,无论选择哪种核算方式,按2018年出台的《关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》,若切合划定条件,小我私家LP都可以根据被转让项目对应投资额的70%抵扣应纳税所得额。

附《通知》全文:关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知财税〔2019〕8号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、生长革新委、证券监视治理机构,国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局、生长革新委:为进一步支持创业投资企业(含创投基金,以下统称创投企业)生长,现将有关小我私家所得税政策问题通知如下:一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其小我私家合资人泉源于创投企业的所得盘算小我私家所得税应纳税额。本通知所称创投企业,是指切合《创业投资企业治理暂行措施》(生长革新委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监视治理暂行措施》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关划定,并根据上述划定完成存案且规范运作的合资制创业投资企业(基金)。二、创投企业选择按单一投资基金核算的,其小我私家合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,根据20%税率盘算缴纳小我私家所得税。

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创投企业选择按年度所得整体核算的,其小我私家合资人应从创投企业取得的所得,根据“谋划所得”项目、5%-35%的超额累进税率盘算缴纳小我私家所得税。三、单一投资基金核算,是指单一投资基金(包罗不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从差别创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法划分核算纳税:(一)股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理用度后的余额盘算,股权原值和转让环节合理用度简直定方法,参照股权转让所得小我私家所得税有关政策划定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内差别投资项目的所得和损失相互抵减后的余额盘算,余额大于或即是零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的,该基金年度股权转让所得按零盘算且不能跨年结转。

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小我私家合资人根据其应从基金年度股权转让所得中分得的份额盘算其应纳税额,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴小我私家所得税。如切合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)划定条件的,创投企业小我私家合资人可以根据被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再盘算其应纳税额,当期不足抵扣的,不得向以后年度结转。(二)股息红利所得。

单一投资基金的股息红利所得,以其泉源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他牢固收益类证券等收入的全额盘算。小我私家合资人根据其应从基金股息红利所得中分得的份额盘算其应纳税额,并由创投企业按次代扣代缴小我私家所得税。

(三)除前述可以扣除的成本、用度之外,单一投资基金发生的包罗投资基金治理人的治理费和业绩酬劳在内的其他支出,不得在核算时扣除。本条划定的单一投资基金核算方法仅适用于盘算创投企业小我私家合资人的应纳税额。四。


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